Minimální mzda, DPP,DPČ, nová úprava benefitů
S účinností od 1. 1. 2025 se zvyšuje minimální mzda na 20 800 Kč. Od roku 2025 bude zaručená mzda zachována pouze pro veřejný sektor, zatímco pro soukromý sektor bude závazná pouze minimální mzda.
Minimální mzda
2025 2024 Zvýšení o
Minimální měsíční mzda 20 800 Kč 18 900 Kč 1 900 Kč
Minimální hodinová mzda 124,40 Kč 112,50 Kč 11,90 Kč
S růstem minimální mzdy se také zvyšuje hranice pro vznik nároku na daňový bonus. Hranice pro rok 2025 bude činit 124 800 Kč ročně, resp. 10 400 Kč měsíčně.
Hrubý příjem při výkonu nekolidujícího zaměstnání při evidenci na úřadu práce nesmí přesáhnout polovinu minimální mzdy, tedy pro rok 2024 částku 10 400 Kč měsíčně.
DPP a DPČ
Od roku 2023 se úprava DPP neustále mění , pro rok 2025 by mělo platit následující :
• Od 1.7.2024 konsolidační balíček zavedl hlášení všech DPP správě sociálního zabezpečení – bude i v roce 2025
• u DPP bude nakonec účast na NP upravena od 1.1.2025 obdobně jako dnes s tím, že limit překročení příjmu 10.000 Kč měsíčně bude nahrazen limitem dosažení 25 % průměrné mzdy –v roce 2025 tedy dosažení 11.500 Kč měsíčně
Odvody a srážková daň
• hranice dosažení 11.500 Kč se v roce 2025 uplatní u DPP pro odvody i srážkovou daň
• hranice pro srážkovou daň a odvody pro jiné příjmy ze závislé činnosti, než z DPP
(např. odměna z DPČ, odměna jednatele atd) – v roce 2024 se srážková daň a odvody uplatňují u příjmů nepřekračujících 4.000 Kč, v roce 2025 to bude u příjmů nedosahujících 4.500 Kč měsíčně
Benefity dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP
• do konce roku 2023 jen limit 20.000 Kč ročně pro rekreace
• od 1.1.2024 limit poloviny průměrné mzdy - 21.983,50 Kč v roce 2024
• od 1.1.2025 budou platit 2 limity , které lze u zaměstnance sčítat
1. Limit do výše průměrné mzdy - 46.557 Kč v roce 2025
nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě:
pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis;
2. Limit do výše poloviny průměrné mzdy - 23.278,50 Kč v roce 2025
nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě:
použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy;
Připomenutí změn, které platí již pro rok 2024
• sleva na manžela s příjmy do 68 tis. – nově podmínka společně hospodařící domácnosti s manželem a vyživovaným dítětem poplatníka, které nedovršilo věku 3 let
• zrušení slevy na studenta
• zrušení školkovného
• tiché víno – stejně jako u ostatního alkoholu – zrušena možnost daňového nákladu ve formě reklamního a propagačního předmětu (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP + § 72 odst. 6 zákona o DPH)